法人稅法上 不當行爲計算否認 規定에 관한 硏究

Abstract

Seven years have passed since Korea government for the IMF rescue package. Korea government had to improve and revise the Korean Company Law in accordance with IMF instructions and the scope of related person of unfair accounting refusal system was expanded. In this year, Korean Employers Ferderation has requested to deregulate this system to overcome deep economic depression. The core issue of this study are how the system changed after financial crises and what to improve the system now. The study draws the following orders. First, I researched the unfair accounting refusal system in the Korean Corporate Tax Act, a system for prevention of tax avoidance, provisions in relevant acts and regulations. Second, I proposed the ways to improve the problems as the main focuses. In this study, the problems on rejection system were examined through paying attention to related person regulations and discretions of unfair accounting. The important problems of this system are summarized as follows : 1. The scope of related person is regulated very widely, so unreasonable results has accrued. 2. Some terms of related person regulations are unclear and ambiguous. 3. Discretions of unfair accounting can not be established certain status because of its nature. The proposal for improvement of this system is as follows: 1. The related person regulations should be revised to cut down its scope. 2. Clause on persons with special relationship including ambiguous terms should be removed. 3. Discretions of unfair accounting should be changed to demands of the age and receptive taxpayers' conditions. As I mentioned, this study attempts to examine the unfair accounting refusal system in the Korean Corporate Tax Act and I found some problems and proposed ways to solve the problems. For the better future of this sytem, Korea government should revised to operate this system more reasonably and to guarantee equality of tax duty to taxpayers effectively.;법인세법상 부당행위계산부인 규정은 과세청이 납세의무자가 그와 특수관계에 있는 자를 상대로 한 거래로 인하여 얻은 소득에 대한 조세의 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 행위 또는 계산의 부인할 수 있도록 하는 제도이다. 부당행위계산부인 규정을 고찰하고 그 문제점과 개선방안에 대하여 제시하고자 한다. 본 연구에서 이 규정이 조세공평주의와 조세실질주의를 실현하는 수단인 동시에 기업의 부당한 내부거래를 규제하는 기능을 가진다는 사실에 주목해서, 본 연구에서는 외환위기 이후에 더욱 강화된 본 규정의 부당내부거래 규제성에 대해 검토할 것이다. 최근 경기침체와 불황을 타계하기 위한 기업경영환경 개선 요구에서 본 규정은 어떠한 방향으로 변화할 것을 요구 받고 있는지 살펴 볼 것이다. 이를 위해서 본 연구에서는 첫째로 부당행위계산부인제도의 취지, 이론적 근거와 연혁 및 적용요건에 관해 살펴볼 것이다. 두번째로 부당행위계산부인규정에 관한 선행연구들에서 끊임없이 지적되어왔던 특수관계자 규정의 포괄위임문제, 광범위성, 관련조항의 혼잡성등의 문제점과 그 개선방안에 대해 검토할 것이다. 마지막으로 행위계산 부당성판단기준, 부당행위의 유형, 외환위기 후 판례상 부당성판단기준의 변화여부에 관해 알아 본 후, 통설과 종래 판례의 주류를 이루고 있는 부당성판단기준으로 사용되는 경제적합리성설이 가진 문제점과 개선방안에 관해서 논의할 것이다. 본 연구를 통하여 법인세법상 부당행위계산부인 규정이 가지는 의의는 무엇인지, 또 이러한 제도가 입법취지와 같이 조세공평을 기하면서 시대의 변화에 효과적 대응하면서 운용되려면 어떠한 방향으로 개선되어야 하는지를 제시하고자 한다.