Legitimacy of Korean liquor taxation under GATT 1994 : focusing on comparison between Japanese and Korean cases

Abstract

본 논문은 주세법과 관련한 두 가지 국제 분쟁사례를 논한다. 첫번째는 1996년 세계무역기구(WTO)의 상소심판결이 난 일본의 주세법 분쟁이며, 두 번째는 1998년 WTO의 분쟁심판기구(DSB)의 일차판결이 난 한국의 주세법 분쟁이다. 일본의 주세법과 관련해서,WTO는 상소심판결에서 일본이 주세법을 관세 및 무역에 관한 일반협정 1994(GATT 1994) 의 규정에 일관되도록 개정할 것을 권고하였으며, 일본의 가격에 비례한 주세율부과 (the tax/price ratio) 방법의 법적 정당성 주장을 기각하였다. 일본의 경우와 마찬가지로, WTO는 한국의 현행 주세법도 GATT 1994 의 제3조 제2항 제1호 및 제2호(Article III:2,first and second sentences)에 위배된다고 판결하였다. 본 논문은 이 두 주세법 분쟁을 각각 일본과 한국의 주세법에 초점을 맞춰 비교, 분석함과 동시에 한때 한국정부가 유럽에 제안했던 단위 알코을 농도당 주세부과(the taxation per degree of alcoholic content) 방법이 GATT 1994 의 해당 규정에 적합함을 논하며, 따라서 이 주세부과법을 구체적으로 현실화함으로써 한국정부가 세계무역기구의 상소심에 필요한 전략을 마련하도록 제안하고자 한다. ; This thesis discusses two international trade disputes over internal taxes on alcoholic beverages: the Japan-Taxes on Alcoholic Beverage Case concluded by the Appellate Body of the World Trade Organization (WTO) in 1996, and the Korea-Taxes on Alcoholic Beverage Case also concluded by the Dispute Settlement Body (DSB) of the WTO in 1998. The Appellate Body of the WTO settled the Japan-Taxes on Alcoholic Beverage Case that Japan should bring the Liquor Tax into conformity with its obligations under the GATT 1994 while the body rejected Japan‘ arguments on legitimacy of the tax/price ratio in the taxation. As the same as in the Japan-Taxes on Alcoholic Beverage Case, the Panel of the WTO addressed in the Korea-Taxes on Alcoholic Beverage Case that the current Korean Liquor Tax Law is inconsistent with Article III:2, first and second sentences. By comparing and contrasting these two trade disputes, the study supports the taxation per degree of alcoholic content methodology, which was once suggested by Korean government to the European Communities, as a strategy to obtain approval on legitimacy of Korean liquor taxation under GATT 1994 in the upcoming Appellate Panel procedure of the WTO in the Korea-Taxes on Alcoholic Beverage Case