전자상거래 과세에 관한 국제적 정책의제 분석

Abstract

One of the significant changes caused by the Internet may be the emergence of electronic commerce. The rapid development of electronic commerce is affecting our whole society and economy. Electronic commerce has made this world much smaller, reduced global boundaries and changed the way of transactions and consumption. As follows, electronic commerce has dismantled borders allowing people to move in and out of different countries in cyber space. As the tax jurisdiction becomes vague through the absence of taxing points, electronic communication, increased information, encryption and digitalization oh goods transaction. The problems of taxations due to emergence of the electronic commerce can be enumerated as follows: First the parties to the commerce cannot be easily identified. Second, since the middle distribution stages are omitted, the taxing points are lost, making the tax officials to tax the trade. Third, since the virtual space becomes a place of business with every trade electronized and encrypted, it is difficult for the tax officials to trace the trade or manage the sources of tax. Fourth tax payers can get an easy access to tax evasion place or foreign financial institutions, more taxes will be evaded, There is a need for commentary of the previous concepts of permanent establishment(PE) in electronic commerce, tax treaty characterization on income, a revaluation of the elimination of double taxation and an international agreement and an exchange of best experiences among countries far dealing with transfer price for electronic commerce taxation and improving taxpayer service, reducing of tax collection cost aimed at the digitalization of the tax administration. With such problems in mind, this study reviews the concepts and theories of electronic commerce, analyzes the conditions of tax source management, examines major international discussions(focused on Work Plan of the WP9 Sub-Group on Electronic Commerce 2001-2003 of OECD) and taxation policies of major advance nations, and thereby, suggests appropriate ways to tax the electronic commerce. OECD's TAG groups officially announced 10 TAG reports on income tax, consumption tax and tax administration in Electronic commerce OECD TAG reports have given us many previews and it is up to us to observe the international trends and be ready to respond in the way that will be most advantageous to us. In addition, we have observed the discussions among the organizations or nations such as WTO, USA, EU and other countries leading the way in electronic commerce because technology of electronic commerce will continue to develop and tax systems and tax administrations will change and develop simultaneously and the dismantling the barriers to global electronic commerce will require the need for an overall examination of the international agreement. Combining all these factors together, we should present our response. First, we will actively participate in future work dealing with the unresolved issues of QECD and more in depth study on the international taxation and income tax of electronic commerce after the close observation of the direction of international trends Is needed. Second, a strategic, global plan is required. For instance, we also need an APEC like America or Tax Research Association like Japan so that we can, through a comprehensive discussion between government, business community, scholars and technical specialists, actively present our views to the OECD and establish a taxation framework conditions for the electronic commerce and support the building of a tax system to active electronic commerce, with corresponding plans for each unit. Third, in light of the international division of tax collection yield from electronic commerce, we need to revise and revaluate agreements and laws to strengthen taxation of the source principle to maximize the profits to our country and to strengthen international solidarity. Fourth, in order to execute the electronic commerce taxation system adopted in the Ottawa Conference, we need to strengthen the source principle and, in accordance with this, need to withhold by financial institutions. In addition, we need to pursue the digitalization of tax administrations by setting up an electronic commerce information system using new IT technology, grasping the source principle, aspiring towards international taxation standard and improving taxpayer service.;21세기 지식정보화 시대의 도래로 인하여 인터넷이 없이는 아무 것도 할 수 없게 되었다. 이러한 변화의 시대에 능동적으로 대체하고 21세기의 주도권을 선점하기 위해서는 지식기반 경제로의 대변환에 적극적으로 대응할 필요가 있다. 세계 각국은 지금 전세계의 전자상거래에 대하여 국제적인 조세분쟁을 미연에 방지하고, 자국에 유리한 새로운 과세권 분배기준을 만들기 위하여 노력하고 있다. 1997년 미국 클린턴 행정부는 「지구촌 전자상거래 기본 계획」을 발표하고. 잇달아 독일 본(Bonn)에서 세계정보네트윅크에 관한 EU의 각료회의가 개최되고, 그해 11월 핀란드의 투르크와 다음 해인 1998년 10월 캐나다 오타와에서 OECD의 각료회의가 개최되는 등 국제기구와 많은 국가는 지대한 관심을 보이고 있다. 특히, 전자상거래의 과세문제에 대하여 가장 적극적이고 활발한 논의를 하는 OECD는 2001년에 OECD TAGs 보고서를 발표하여, 전자상거래에 관한 전반적 과세문제와 그 개선방향을 제시해 주었다. 이 보고서는 2001년 2월 발표 후부터, 향후 2003년까지의 추가적 논의를 진행 중에 있다. 따라서 우리나라는 이러한 국제적 논의동향에 대응하여, 전자상거래의 과세문제를 적합하게 개선할 수 있도록, 법적제도적 장치들을 마련하고, 이에 따른 효율적인 과세정책을 마련할 수 있도록 노력해야 할 것이다. 이러한 이유로, 우리나라의 전자상거래에 대한 과세제도의 종합적인 평가와 개선방안을 제시하여 과세당국에서 문제를 인지하고, 합리적인 과세를 위해 이를 개선하려는 동기부여에 그 목적을 두고 연구하였다. 본 연구를 통하여 과세환경의 측면에서는 인터넷의 기술적 측면과 과세 행정적 측면으로 나누고, 과세제도의 측면에서는 부가가치세분야, 소득세·법인세분야로 나누어 검토한 문제점들을 제시하고, 이에 대한 개선방안을 다음과 같이 요약하였다. (아래의 개선방안은 OECD TAGs보고서를 기본으로 하여 검토된 내용들이다. 따라서 본 연구는 OECD TAGs 보고서의 내용을 중점적으로 다루고, 그 검토사항들에 따라 각 부문에서 야기된 문제점들을 분석하여 개선방안을 도출하려고 하였다.) 먼저 인터넷 기술적 측면에서의 개선방안을 살펴보면, 첫째, 전자상거래의 표준화 방안이고, 둘째, 전자상거래에 대한 보안기술을 축적하는 방안이며, 셋째, 세원관리를 위한 인증기법의 개발방안이다. 다음은 과세행정적 측면에서의 개선방안을 살펴본다. 첫째, 전자화폐 및 전자지급결제제도를 활용하는 방안이고, 둘째, 웹사이트에 사업자등록번호를 부여하는 방법이며, 셋째, 납세서비스의 증진 및 자진납세를 정착시키는 방안이다. 또한, 네 번째로, 과세당국간 국제적 협조를 위한 방법이고, 마지막으로, 자료 추적 곤란에 대한 조사기법을 개발하는 방안이다. 다음으로 과세제도의 측면에서 개선 방안은 먼저 부가가치세분야에 대하여 살펴본다. 첫째는 수입용역에 대한 과세방안이고, 둘째는 공급 장소에 관한 개념을 확대·변경하여 새로이 정립하는 방안이다. 세 번째는 대리인 납부제도의 확대 방안이고, 내 번째는 소비지과세원칙에 대한 개선방안이며, 마지막은 전자상거래에서의 거래 시기에 대한 적절한 인식 가능 방법을 개발하는 것에 대한 방안이다. 다음은 소득세법인세분야의 개선방안을 살펴보면, 첫째, 소득세의 과세 소득에 대한 포괄주의 방식을 채택하는 방안이다. 둘째, 고정사업장의 개념을 정립하는 방안이다. 셋째, 사용료소득에 대한 과세방안이다. 끝으로, 향후의 연구에 있어서는 설문조사나 표본조사 등의 실증적 분석을 통하려 객관적이고 구체적인 연구가 필요할 것으로 본다. 또한 실정법과 관련된 제도상의 연구가 어느 정도 발전이 있은 후에는 사실분석에 의하여 전자상거래가 조세수입에 미치는 영향에 대해서 연구하는 것이 필요 할 것으로 본다. 그리로 제도의 일관적인 운영과 새로운 제도의 시행착오 방지 등을 위해서 전자상거래 관련 과세문제에 관한 연구들을 모아 연구사를 정리하는 것도 중요한 연구과제라고 본다.