중국 부동산 보유세제에 관한 연구

Abstract

Housing, along with land, forms a core foundation of production and livelihoods of people. Housing, being one of basic elements of survival, ‘food, clothing and housing,’its price significantly affects national economy since the rise of housing price impedes economic stability by inducing rise of goods and service prices. Viewing real estate as a taxation object and imposing tax on the possessed real estate is a tax type commonly observed in any country. Historically, this kind of tax has been a useful source of taxation. The real estate tax is concerned with the national economy and people's livelihood. It constitutes an important content of the reform of China's fiscal and tax system and rationalization of the relationship between national income distribution in the new era. The property tax belongs to the category of assets noumenon tax in nature. It is set in the real estate sector and the income of real estate should be tax based. The tax burden of real estate tax is determined by the assessable value， tax rate， exemption tax and tax preferences． Taxation on the possession of real estate itself forms a part of traditional state coffers aiming at financing resources of the State. In Korea, this taxation has been widely used as political means to control real estate market or regulate speculative investment in real estate. As a result, it has gone through many changes so far. Regarding the binary system of taxation on the possession of real estate composed of comprehensive real estate tax and property tax, the Constitutional Court made the constitutional discordance adjudication in 2008 with respect to comprehensive real estate taxation, and the same year, the legislators considered the decision purpose of the Constitutional Court and amended Comprehensive Real Estate Tax Act. This brought a great change in the Act. Since then, the frame of taxation on the possession of real estate pursuant to the amended tax law of 2008 has been faithfully maintained for more than a decade. But since real estate speculation fever arose in some regions since 2017, this subject of reform of taxation on the possession of real estate became an object of social attention again. Korean government launched a tax system reorganization scheme to increase both the real estate transaction tax and the property tax in response to recent drastic rise of housing prices, for the purpose of stabilizing housing price and protecting real demands. However, such rapid tax scheme revision, with its insufficient expert review process and policy-centric conduct, faced criticism for infringing basic rights and compromising predictability. This paper provides insight into the continuous changes in Korea's real estate tax system. Future legislation should take into account economic causes such as inflation, and should not place too much burden on real-estate owners. Thus, legislators should ensure that taxes do not exceed the expected benefits when setting rates. Otherwise, the imposition of real estate taxes will lead to the gradual confiscation of citizens' property and infringement of constitutional property rights. This paper mainly analyzes the real estate taxation tax system in China and Korea by using historical and comparative analysis. Review the changes in the real estate tax system in different historical periods in China and Korea to explore the future of China's real estate tax and development trends. This paper babesd on the legal system real estate ownership tax as the research object. The first part points out the thesis research background and significance. Describes the background of real estate tax legislation and help us grasp the importance and urgency of real estate tax legislation from a macro perspective. The second part compares several concepts related to real estate, real estate tax, real estate ownership tax and defines the connotation of real estate retention tax discussed in this article and analyzes the theoretical basis and significance of the Real Estate ownership tax. The real estate tax law belongs to the category of distribution law in nature and its system should follow the principle of quantity and taxation. It explains the real estate tax from the perspective of finance and policy. The third part analyzes the current situation of the real estate tax in China and analyzes the pilot effect from the policy level in combination with the pilot situation of Shanghai and Chongqing real estate tax, and summarizes the problems and legislative difficulties. The fourth part introduces real estate ownership taxes in the U.S., Germany, Korea, Hong Kong, Taiwan and South Korea. And analyzes the real estate taxation tax system in China and Korea by using comparative analysis. The fifth part puts forward some suggestions on legislation level, system design, perfect tax system and complementary measures. During Korea's Real Estate Tax System from the Constitution Perspective, China's real estate tax should be paid more attention to the details of the design. And it is concluded that in the future China's real estate tax should fully reflect the legislation's legality, fairness and people's livelihood in terms of design details.;최근 몇 년 동안 중국 부동산 시장의 성장과 함께 주택 가격의 상승이 이어졌으며 지나치게 빠른 성장에 또 따른 문제점도 드러나고 있으며 대부분 사람들의 임금 수준과 비교하면 주택 가격은 그들이 감당할 수 있는 범위를 훨씬 초과하였다. 반면 고소득자는 부동산 시장에 투입할 수 있는 자금이 넉넉하며 이는 중국의 빈부격차를 계속 확대하고 있으며 이에 따라 중국은 부동산 시장의 가격 조정을 위해 구매 제한, 판매 제한, 금리 조정 등 일련의 정책들을 추진했지만 효과가 없었다. 중국의 부동산세는 넓은 의미와 좁은 의미로 구분할 수 있으며 넓은 의미의 부동산세는 개발, 거래, 보유의 세 가지 단계로 나눌 수 있으며 좁은 의미의 부동산세는 보유단계의 방산세를 의미할 뿐 구체적으로는 임대단계와 보유단계로 나뉜다. 보유단계의 방산세는 주민들이 소유한 생활형 주택에 대한 과세로 현재 상하이와 충칭에만 2011년부터 소규모적으로 시범이 있을 뿐 다른 지역에는 부과되지 않았다. 본 논문은 최근 시범되고 있는 보유단계의 부동산 세에 대하여 주로 검토하기로 한다. 2011년부터 상하이와 충칭에서 방산세 개혁이 먼저 시작되었고 이번 개혁의 핵심은 주민의 개인주택의 보유단계에 대한 방산세의 부과이며 실시된 시범 도시의 방산세의 효과에 근거하여 보유단계 방산세에 존재하는 문제점과 보완방안을 제안하는데 목적이 있다. 또한 현재 중국과 서방국가들의 부동산세에서 가장 큰 차이는 개인주택의 보유세에 대한 징수이며 본 논문에서는 주로 개인 보유단계의 방산세인 개인주택방산세에 대하여 알아보려고 한다. 서방국가에서 개인 주택 부동산세의 관련 제도는 이미 비교적 완벽하며 미국의 부동산세제는 각 주가 본 지방의 경제발전과 기타 상황에 따라 자체적으로 부과하는 세율을 정하고, 주민 생활용 주택에 대해서는 부동산세를 부과하며, 미 연방정부는 세율의 기본 범위와 폭만 정하도록 규정하고 있다. 하지만 독일 집값은 2000년대까지 안정세를 보였고 2010년이후 10년간 강한 상승세를 보여주었다. 도이치뱅크에서는 2009년부터 2019년까지 기존 독일의 주택의 집값은 평균 123%올랐다고 한다. 수요를 따라가지 못하는 주택 공급과 저금리로 인한 주택 담보 대출 증가가 주택가격 상승세의 원인이다. 부동산세는 소득수준을 조절하고 주민 빈부격차를 줄여주며 주택가격의 급격한 상승을 억제할 수 있다. 그러나 중국의 실상을 보면 시범도시의 개인주택 부동산세 부과는 단기간에 주택 가격 상승을 억제하는 효과가 나타났으나 장기적으로는 효과가 없었다. 과세범위가 좁고 세율이 낮아 실제 세금을 내는 사람은 적다. 따라서 부동산세가 재정수입에서 차지하는 비중이 적으며, 지방정부는 여전히 토지판매에 의존하여 재정수입을 얻고, 토지자원의 재생불능성으로 인해 땅값이 계속 오르고 주택가격도 이에 상응하여 상승을 계속하고 있다. 중국은 인구가 많고 토지자원과 부동산자원이 모두 제한적이며 현재 고소득자들이 주택을 여러 채 갖고 있으면서도 비어 있는 것은 주택이 없는 사람들에게 자원의 낭비가 되고 있다. 또한 개인 주택에 대한 부동산 보유세가 부과되면 보유자의 보유비용이 늘어나고 소유자가 주택을 많이 가질수록 세금도 많이 내야 되기에 투기자들은 원가가 비싸서 투자할 가치가 없으면 자금을 부동산 시장에서 이전할 것이고 공급과 수요의 지렛대가 조정되어 주택 가격이 안정세를 보일 수 있다. 위와 같은 이유로 본 논문에서는 개인 주택에 대한 부동산 보유세를 중점적으로 연구한다.