K-IFRS도입과 조세회피에 관한 연구

Abstract

본 연구의 목적은 세계화의 추세에 따라 국가 간 회계정보의 단일화를 지향하기 위해 국제회계기준의 도입으로 인해 기업들의 재무정보를 사용하여 K-IFRS도입이 조세회피성향에 영향을 미치는지를 분석하는 데 있다. Frank, Lynch & Rego(2009)의 연구방법론에 의거하여 회계이익과 과세소득의 차이를 일시적 차이와 영구적 차이로 구분하였다. 여기서, 영구적 차이를 비재량영구적 차이와 재량영구적 차이로 다시 구분하였으며, 재량영구적 차이를 측정한 후 이를 조세회피 측정치로 활용하여 조세회피성향에 K-IFRS 도입효과가 어떻게 존재하는지를 분석하였다. 실증분석 결과, 첫째, K-IFRS도입이 조세회피성향에 통계적으로 유의한 음(-)의 값을 보였다. 따라서 K-IFRS도입으로 인해 조세회피성향에 영향을 미친다는 연구가설이 지지되는 것으로 해석할 수 있다. 둘째, 재량적 발생액과 기업규모는 조세회피성향에 통계적으로 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것으로 분석되었다. 이는, 이익조정이 증가하고 기업규모가 큰 기업일수록, 조세회피성향은 감소된다는 것을 확인하였다. 본 연구에서는 표본 기업을 12월 결산 기업으로 한국상장협회 데이터베이스 (TS-2000)에서 분석 가능한 재무제표가 존재하는 제조기업을 사용하였으며, 분석기간은 2008년부터 2012년까지이다. 본 연구는 K-IFRS도입한 기업의 재무정보를 이용하여, 우리나라 국제회계기준 도입에 따른 조세회피성향의 현상을 실증적으로 분석하였다는데 그 의의가 있다.;The purpose of this study is to analyze if K-IFRS adoption using financial information of companies affects tax avoidance due to introduction of international accounting standards to pursue unification of accounting information among countries according to the trend of globalization. Based on research methodology of Frank et al.(2009), the difference between accounting profit and taxable income was divided into temporary difference and permanent difference. Here, by dividing the permanent difference into non-discretionary permanent difference and discretionary permanent difference, measuring discretionary permanent difference and using it as tax avoidance measured value, we analyzed the effect of K-IFRS adoption on tax avoidance. According to empirical analysis results, first, K-IFRS adoption showed the statistically significant negative value for tax avoidance. Therefore, the research hypothesis that K-IFRS adoption affects tax avoidance can be interpreted to be supported. Second, discretionary accruals and business scale were analyzed to have a statistically significant negative effect on tax avoidance and therefore, it was found that tax avoidance is reduced as earnings management increases and business scale is larger. As the sample company of this study, we used the manufacturing company with financial statements that can be analyzed in Korea Listing Association Database (TS-2000) as December, period from 2008 to 2012. The significance of this study is that we empirically analyzed the phenomenon of tax avoidance by the adoption of Korean international financial reporting standards by using the financial information of a company who adopted K-IFRS.