예산의 행동과학적 측면에 관한 연구

Abstract

Management method by the budgetary control was first introduced to the industry in the United States after the first world war and considerations of the human aspects are important when we think the characters of the budgetary control itself. The theory of traditional budgetary control has been developed on the basis of classicial management theory centered on the scientific management. Varied motivation process of the organization participants has been neglected in this case, and budget represented its thendency that it was separated from recognition and behavior of the human beings. Many criticisms has been found in many literatures that budget cannot exercise its functions properly in this viewpoint. This kind of criticism raised many problems from various parties that the assumption based on the classical management theory could not reflect the reality and was apart far from the viewpoint of organization theory or behavioral science. Therefore, many proposals are presented in order to improve the classical management theory. But no firm budgetary control theory has yet been established. Accordingly, this dissertation is aimed to introduce the budgetary control of the expectancy theory by 「Vroom」 and 「Porter」「Lawler」among the motivation theories on the light of behavioral science as an alternatives, realizing the budgetary control reflecting the classic 1 management theory has not accomplished its end by neglecting the various motivation process of the organization participants. And it is also applied to the result of this introduction on the budgetary control process. Resulting the introduction of expectancy theory on the budgetary control, we suggested that Budgetary control should be operated, in manuplating the factors of including budget, participation in budgetary establishment, performance evaluation, and actual performance, in the direction of increasing the probability of budgetary achievement and the utility of outcomes of the budgetary execution. Therefore, it could accomplish its proper end by increasing the motivation of the budgetary execution and the satisfaction in its results. Consequently, summarization is followed that the above suggested statements are applied to the budget preparation as the organizationtion objective and performance evaluation with respect to the planning and control function of the budgetary control. First, budget can increase its performance by enhancing better its motivation about budgetary execution with establishing the organization participants have the grater achievement motivation. But this facts need really proper consideration in reflecting them in practice. Second, the approach in participating the organization participants in budget preparation means the bhavioral theory of the enterprise organization and one of the methods to increase effectiveness of the budgetary control. Therefore, participative budgeting should be positively recommended. Third, the reward problems that are followed evaluating the achievement produced as the outcomes of the budgeting should be emphasized deeply and in the case that organization participants satisfied more or less with the need of the low dimensions, the outcomes of budget execution should be recognized with the rewards in the relation to the motivator. And in the problem of compensation this fact must be really reflected. Furthermore, the performance produced as outcomes of budget execution is measured by the evaluation criterion and consiquantly, incentive would be given. In this case the budget suggested as evaluation criterion must be prepared scientically in order to function as the performance evaluation criterion and recognized fairly by the organization participants The study on the budgeting in future should be avoided the approach based on the traditional method and it should be developed under the viewpoint valuing individual motive and incentive considering the behavioral traits of human being that are apt to be subjected to the budget.;豫算統制에 의한 管理方法은 第1次世界大戰後 美國의 産業界에 最初로 導入되었으며, 豫算統制 그 自體가 원래 가지고 있는 特質을 생각할 때 人間的 側面에 대한 고려는 必要不可欠한 것이다. 종래의 豫算統制에 대한 理論은 科學的管理法을 중심으로한 傳統的管理論에 基盤을 두며 展開되어 왔다. 이 경우 豫算遂行者들의 複雜한 動機的 過程이 무시되었으며, 豫算은 豫算遂行에 관련된 모든 階層의 人間의 意識 및 行動과 遊離되는 傾向을 나타냈다. 이러한 視點에서 豫算은 效率的으로 機能을 遂行할 수 없다는 批判이 많을 文獻에서 指摘되고 있다. 이러한 批判은 傳統的 管理理論의 基本的인 假設이 現實을 反映하고 있지 못하며, 近代組織論이나 行動科學의 見解와 너무 동떨어져 있다고 여러 側面에서 問題를 提起하게 되었으며, 傳統的 管理理論의 改善을 위한 많은 提案이 提示되고 있다. 그러나 확고한 豫算統制理論의 정립을 보지 못하고 있는 실정이다. 따라서 本 論文은 傳統的管理理論을 反映한 豫算統制가 豫算遂行者의 複雜한 動機的過程을 무시한데서 의도하는 目的을 達成하지 못했음을 認識하여, 이에 대한 代替案으로서 行動科學的인 側面에서의 動機理論 중 「 Vroom」과 「Porter」「Law ler」의 期待理論을 豫算統制에 導入하고자 하였다. 또한 豫算統制의 過程에 이 導入 結果의 適用問題를 檢討하고 있다. 豫算統制에 期待理論을 導入해 본 結果, 豫算統制는 豫算案, 豫算設定에 대한 參與, 業績評價基準 및 實際業績의 諸要素를 操作하는데 있어 豫算達成의 確率을 높여주고 豫算遂行의 結果에 대한 效用을 증대시키는 方式으로 操作하여 豫算遂行에 대한 動機를 賦與하고 滿足을 중대시켜주는 方向으로 運營되어야 效率的으로 소기의 目的을 達成할 수 있음을 提示할 수 있었다. 그리고 이 提示된 사실을 豫算統制에 포함된 計劃機能과 統制機能에 관련된 組織目標로서의 豫算設定과 業績評價에 중점을 두어 適用시켜 본 結果를 要約하면 다음과 같다. 첫째, 豫算은 遂行者의 成就動機가 클 수록 中間水準程度로 設定하는 것이 豫算遂行에 대한 動機를 크게 賦與하게 되어 業績의 중진을 가져올 수 있다. 그러나 이 사실을 실지로 實務에 反映하는데는 세심한 注意가 요청된다. 둘째, 豫算設定에 遂行者를 參與시키는 接近法은 企業組織에 있어 行動理論의 適用을 의미하며, 豫算統制의 效率性을 높이는 方法 가운데 하나이다. 따라서 參與的인 豫算設定方法은 적극적으로 권장되어야 하겠다. 세째, 豫算遂行의 結果로 나타나는 業績을 評價한데 따른 補償問題는 중시되어야 하는데, 豫算遂行者가 A. H. Maslow가 말하는 低次元의 欲求를 어느정도 充足하고 있는 狀態인 경우에는 豫算遂行의 結果가 動機要因에 관련된 補償과 연결된다고 認識하도록 하여야 한다. 그리고 補償을 하는데 이 사실을 실제로 反映시키도록 努力하여야 하겠다. 또한 豫算遂行의 結果로 나타난 業績은 評價基準에 의해 測定되어 이에 따라 誘因을 支給하게 되는데, 이 때 評價基準으로 提示되는 豫算은 業績評價基準으로서의 機能을 遂行하기 위해서는 科學的으로 編成되어 被評價者가 그것을 公平한 것으로 認識하도륵 하여야 한다. 豫算에 關한 앞으로의 硏究는 傳統的인 豫算統制方式에 의거한 接近法에서의 脫皮를 目標로 하여야 할 것이며, 豫算에 의해 지배받기 쉬운 人間의 行動的 特性을 고려한 個人의 動機와 誘因을 중시하는 觀點에서 展開되어야 할 것으로 생각한다.