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우리나라 기업의 품질관리활동상 회계정보의 활용에 관한 연구

우리나라 기업의 품질관리활동상 회계정보의 활용에 관한 연구
Issue Date
대학원 경영학과
이화여자대학교 대학원
Quality is a critical competitive factor in today's environment, with many firms striving to improve the quality of their products. Because of the impact of quality on market share and costs, quality management has become an important factor in achieving productivity gains and increasing profits. Thus, more and more companies are adopting quality improvement as a primary corporate objective. Effectively evaluating this objective requires accurate and reliable measurement of the cost underlying quality-related activities. Quality costs are costs that are incurred because poor quality may exist or does exist. Quality costs provide economic common denominator through which plant and company management and quality control practitioners can communicate clearly and effectively in business terms. Quality cost information can alert management to the impact of poor quality on financial performance, thereby motivating that group and other personnel to take action to improve quality. Quality cost system also assists in determining the types of activities that are most beneficial in reducing quality costs, and quality cost information helps management prioritize quality improvement activities. In essence, quality cost system helps identify institutionalized quality costs and promotes the idea that quality is everyone's responsibility. This study investigates a number of issues surrounding quality cost measurement in Korean manufacturers. In addition, this study provides empirical evidence about quality strategies in Korean companies and the relationship between these quality strategies and the management control system implemented to support quality improvements. Mai1 questionnaires were chosen as the mechanism for collecting data. Data was analyzed to identify statistically significant factors that may differentiate measuring from non-measuring company and to identify difference between a "Zero Defect" quality management strategy and "Economic Conformance Level " quality management strategy with respect to the type and frequency of quality internal failure goals and feedback information. The findings of this study can be summarized as follows : First of all, to assess the level of corporate commitment to quality, respondents were asked if four quality-related activities had been undertaken by their organizations. The four activities are : 1) a formal policy statement relating to quality, 2) a formal education program regarding quality cost concepts, 3) a formal company-wide program for quality improvement, 4) a formal program of recognition for quality improvement. The data revealed that when company specifically measures quality costs, a formal education program, quality improvement program, and a quality recognition program all occur with far greater frequency . Second, to discover their perceptions regarding quality and profitabi1ity, respondents were asked to rank four factors that might lead to higher profit. The four factors are : 1) increasing employee productivity, 2) improving product quality, 3) meeting delivery schedules, and 4) meeting cost budgets. Both the measurer and nonmeasurer subgroups ranked productivity and quality as the two more important factors. Thus, two subgroups appear to be well aware of the direct relationship of these two factors to profitability. Third, quality strategy was measured by a set of seven attitude questions addressing whether the managers adhered to a traditional economic conformance level strategy or a zero defect strategy. The relationship of quality strategy to the type and frequence of quality goal and feedback information was then measured. The results indicate that the management control systems supporting zero defect quality strategy are more likely to include regular rework unit goal-setting.;오늘날 품질은 주요 경쟁요소로 인식되고 있다. 품질이 시장점유율 및 원가에 미치는 영향을 많은 기업들이 인식하게 되면서, 생산성증대와 수익성의 개선을 위해 품질개선을 중요한 전략적 도구로 삼게 된 것이다. 이에 기업들은 품질개선을 촉진시키기 위해 품질원가 관리에도 관심을 보이기 시작했으며, 품질원가의 관리를 위해서 품질원가 동인을 이해할 필요성을 절감하게 되었다. 이러한 필요성에 의해 대두된 원가계산 및 경영통제시스템이 바로 품질원가시스템이다. 품질원가시스템에서 산출된 품질원가 정보는 불량품질이 재무적 성과에 미치는 영향을 경고할 수 있기 때문에 품질개선 활동을 촉진시킬 수 있으며, 품질원가를 감소시키는 데 있어서 가장 유익한 활동이 무엇인지를 결정하는 데 도움을 주고, 관리자가 품질개선활동의 우선순위를 결정하는 데도 도움을 준다. 특히 품질원가시스템은 기존의 표준원가계산 시스템하에서는 묵인되었던 품질원가를 인식하게 하고, 또한 품질은 기업구성원 모두의 책임이라는 사고를 조장하는 데도 도움이 된다. 이와 같은 유용성을 갖는 품질원가시스템에 관한 연구를 관리회계측면에서 접근해 가는 본 논문에서는 문헌검토 및 품질원가시스템의 운용실태 파악과 가설검증을 통해 우리나라 기업들의 시스템 활용상 문제점을 파악하고, 품질원가가 관리지표로서의 역할을 수행할 수 있도록 틀을 제시하고자 한다. 다음은 향후 품질원가시스템을 도입하려고 하는 기업이나 이미 도입한 기업의 경우, 한 단계 활용차원을 높이는 데 기여하고자 하는 목적에서 우리나라 제조기업을 대상으로 우편설문지법을 이용하여 수집된 자료를 토대로 수행한 가설검증의 결과이다. 첫째, 품질원가시스템의 도입과 관련하여 동시스템 도입기업과 미도입기업간의 품질에 대한 커미트먼트수준에는 차이가 있을 것이라는 가설은 채택되었으며, 품질원가시스템의 도입기업이 미도입기업에 비해 품질개선과 수익성과의 관계를 더 잘 이해하고 있을 것이라는 가설은 기각되었다. 둘째, 품질원가시스템 실시의 효익과 관련하여 동시스템 실시의 무형적 효익으로 품질관리성과가 개선되면 재무적 성과 또한 개선될 것이라는 가설은 기각되었다. 세째, 우리나라 기업의 경우 경제적일치수준(Economic Coformance Level)전략과 무결점(Zero Defect)전략을 추구하는 기업의 경영통제시스템 간에는 차이가 있을 것이라는 가설은 품질목표의 제공과 관련하여서는 부분적으로 지지되었으며, 피드백정보와 관련하여서는 기각되었다.
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