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企業特性이 會計方法의 선택에 미치는 영향에 관한 연구

Title
企業特性이 會計方法의 선택에 미치는 영향에 관한 연구
Other Titles
(A) Study of Firm Specific Factors Effect on the Choice of Accounting Method : concerning the R & D cost accounting
Authors
金永恩
Issue Date
1990
Department/Major
대학원 경영학과
Keywords
기업특성회계방법연구개발비회계회계기업회계
Publisher
이화여자대학교 대학원
Degree
Master
Abstract
This paper attempts to explain the relationship between the choice of research and development accounting method and firm specific factors, such as manager(or owner) control firm, debt to equity ratio, size. Recently expenditures for research and development have great impact on firm' growth in a highly competitive market. There are two alternatives allowed for accouting research and development costs : 1. charge costs to expexse when such costs are recurring. 2. capitalize costs when such costs are not recurring. Hypotheses concerned with the relationship between R & D method and firm specific factors are as follows. 1. Management controlled firms are more likely than owner controlled firms to choose capitalized method. 2. The heavier leveraged companies are more likely than lower leveraged companies to choose capitalized method. 3. The smalled companies are more likely than larger firms to choose capitalized method. Such relationship between firm characteristics and the choice of R & D accounting methods is investigated with the univariate methods(Crossbulation, Mann Whitney U -Test) and multivariate method(Logit regression model) The results of this research are as follows : 1. The result of crosstabulation for the choice of R & D accounting method related that manager controled firm is significant at the 0.1. 2. The result of Mann Whitney U - Test for the choice of R & D accounting method related that debt/epuity ratio is significant at the 0.1. 3. The result of Mann Whitney U - Test for the choice of R & D accounting method related that size is not significant at the 0.1. 4. The result of Logit is that size and debt/equity ratio influence accounting choice methods. And these factors are significant at the 0.1;본 연구에서는 기업특성이 회계방법 선택에 미치는 영향을 연구개발비 회계방법을 중심으로 고찰해 보고자 한다. 현재 우리나라의 기업회계기준에서는 연구개발비의 회계방법 선택에 있어서 자산화와 비용화를 모두 허용하고 있는 실정이며, 기업이 계속기업으로 성장. 유지하기 위해서 연구개발투자가 점차 확대되고 있어서, 연구개발비의 회계방법에 대한 연구의 필요성이 대두되고 있다. 이에 본 연구에서는 기업특성요인이 연구개발비의 회계방법의 선택에 영향을 미치는가를 실증적 회계이론의 입장에서 검증해 보고자 한다. 본 연구에서 기업특성요인으로 선정한 독립변는 실증적 회계이론에서 검증되어오고 있는 기업의 지배헝태(소유자 지배 기업과 겅영자 지배기업), 부채비율, 기업의 규모이며, 종속변수로는 기업의 연구개발비 회계방법이다. 즉, 경영자 지배기업, 부채비율이 높은 기업, 규모가 작은 기업이 연구개발비의 회계방법 선택시 이익과대 계상법인 자산화틀 선호한다는 가설아래 단일변량분석으로 Crosstabulation과 Mann Whitney U-Test를 사용하였으며 다변량분석으로 Logit모형을 사용하여 검증하였다. 연구의 결과는 다음과 같다. 기업의 지배형태에 관한 단일변량분석인 Crosstabulation의 결과 0.1의 유의수준에서 연구개발비를 자산화하는 기업과 비용화하는 기업이 지배형태의 차이를 보였다. 부채비율과 규모에 대해서는 단일변량분석으로 비모수통계기법인 Mann Whitney U - Test를 적용한 결과 부채비율의 경우 0.1수준에서 자산화 기업과 비용화 기업이 유의적으로 차이가 남을 보이고 있어서 부채비율이 높은 기업일수록 연구개발비 회계방법 선택시 이익과대 계상법인 자산화물 사용한다는 가설을 지지하고 있다. 규모 변수의 경우 P-value가 0.14로 나타나 0.1수준에서 자산화기업과 비용화 기업간의 유의적인 차이를 보이지 못하고 있으며, 자산화 기업의 평균등위가 높게 나타남으로 인하여, 규모가 작은 기업이 연구개발비를 자산화한다는 가설을 지지하지 못하고 있다. 다변량분석인 Logit분석에서는 부채비율변수와 규모변수가 모두 0.1수준에서 유의적으로 나타나고 있어서 연구개발비의 회계방법의 선택시 부채비율과 기업의 규모가 모두 영향을 주고 있음이 밝혀 졌다. 이러한 실증적 결과는 우리나라의 상장기업들의 연구개발비 회계방법 선택과 기업의 특성요인들 간에는 상호 관련이 있음을 보이고 있다.
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일반대학원 > 경영학과 > Theses_Master
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