結合原價의 配分에 관한 實證的 硏究

Abstract

우리나라의 建設業은 類次의 經濟開發計劃을 進行해 오는 지난 20여년간 눈부신 發展을 거듭해 왔으며, 1977年 下半期부터 서서히 시작된 民間工事部門의 設備投資擴充으로 1978年度에는 특히 工場建設 및 住宅·商街·아파트 등의 建築이 활발히 進行되어 왔다. 또한 앞으로의 '86 아시안 게임 誘致나, '88 올림픽誘致를 위해 이러한 民間工事部門에 대한 設備投資는 앞으로도 계속 擴張될 것으로 展望된다. 이러한 景氣에 副應하여 현재에는 많은 總合建設會社들이 大規模 商街나 아파트를 建築하여 分讓하는 業에 參加하고 있는 實情이다. 그러나 不動産業은 그 需要가 景氣動向에 직접적으로 影響을 받아 不規則的이고, 또한 不動産은 地理的 位置의 固定性과 非連續性, 不變性 등의 특징이 있는 탓으로 매우 강한 個別性을 지니고 있으므로 損益計算上 특이한 問題點들이 파생되어 왔다. 本 論文은 結合原價計算의 主要 爭點이 되고 있는 結合原價의 配分方法에 대해 實證的으로 硏究하러는 데 그 目的이 있으며, 從來에 結合生産工程을 갖는 製造業, 즉 石油精製業, 鑛山業, 우유加工業, 製粉業 등에 대한 硏究內容을 토대로 不動産賣買業의 이러한 問題點들을 해결하는 하나의 方便으로서 結合原價計算方法을 適用하려한 것이다. 이를 위하여 먼저 結合原價計算이란 무엇이며, 一般 製造業에서 사용되고 있는 結合原價의 配分方法에 관해 살펴본후, 이를 商街分讓業에 適用찰 수 있는지의 與否에 관해 논의하였다. 그 結果 商街建築原價는 그 성질상 商街의 各 個別單位에 共通的으로 發生하므로 모든 連産品의 製造를 위해 필요한 投入要素의 原價인 結合原價로 把握길 수 있으며, 層別, 位置 등에 따라 그 利用價値가 달라 相異한 分讓價格으로 販賣되는 商街의 各 單位 역시 連産品으로 간주될 수 있다는 것이 立證되었다. 다음 段階로 商街原價의 구체적인 計算方法이 무엇인가가 문제가 될 것이다. 이에 本稿에서는 國內外의 여러 學者들의 見解와 現在 國內의 企業會計 實務上 이러한 問題에 言及되고 있는 바를 考察하였으며, 이에 의하면 商街 各 單位의 分讓價格을 基準으로 總建築原價를 配分하여 總賣出損益을 計算하는 것이 가장 타당한 方法이라는 結論에 歸着되었다. 즉, 結合原價計算方法은 商街分讓業의 原價計算方法으로 適用할 수 있는 훌륭한 方法이며, 商街建築原價의 配分基準으로서는 相對的 販賣價値인 各 單位의 分讓價格을 基準으로 하는 것이 타당한 方法이라 結論지을 수 있다.;The construction industry in Korea under the influence of the repeated plannings of the economic development during the last 20 yrs, has gone through a remarkable change, Specially, the construction of factories, housings, shopping centers and apartments has been very active owing to the expansion of the facility-investment in the industry of the civilian construction started from the second half of 1977. The facility-investment in the civilian construction will continue its expansion in order to attract the Asian Game of '86 as well as the Olympic Game of '88. Hance, quite a few general companies are participating in constructing and selling in lots of the large shopping centers and apartments. Yet, in the industry of the real estate, its demand which is under the direct influences of the general economic situations is unpredictable. Also, in the income statement it creates its own problems due to such geographical conditions as its unchangeability, discontinuity and fixity. The purpose of this thesis is to study the allocation method of the joint cost empirically which is one of the major controversies of the joint costing. Also, the thesis attempted to apply the study of such manufacturing industries as the oil refining, the mining industry, the milk-processing industry and the milling industry. For the purpose, first I examined the concept of the joint costing and the allocating method of the joint cost which is generally used in the manufacturing industries, and then argued if that method can be applicable the allotment of the shopping center. It is proved that the cost of the construction of the shopping center is based on each individual unit, thus, can be understood as joint costs, the cost of the invested materials used for manufacuring all the joint products. Also it is proved that the individual unit which is on sale at the cost of the allotment of the shopping center can be regarded as a part of joint products. The next question is about the specific method of accounting the cost of the shopping center. For the answer, I examined different opinions and views of a few scholars and then observed. how these problems are dealt with in domestic industries. It is proved that a most reliable method is to allocate the total cost of the construction according to the allotment price of individual section. I used the financial statements of shopping center Inc. as an example which can help this thesis. As a conclusion, one may say that the method of the joint costing can be applicable to the cost accounting of the allotment of the shopping centers. Also, the allotment prices of divided individual units which is there relative sales values, can be used as a standard of allocating the total cost of the construction.