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외환 위기가 전기오류수정손익에 미치는 영향

외환 위기가 전기오류수정손익에 미치는 영향
Other Titles
The Change of the Prior Year Adjustment Before and After the Financial Crisis in 1997
Issue Date
대학원 경영학과
이화여자대학교 대학원
우리나라 경제사에 있어서 외환위기는 커다란 위기이자 전환점이 되었다. 회계업계에서는 여러 회계 관련법규를 정비하고 국제적으로 인정되는 수준의 회계 기준과 감사기준을 제정하였다. 한편, 외환위기 이후 여러 대기업이 도산할 때마다 회계부정사건이 발각되어 이에 대한 소송건수와 손해배상 청구액이 크게 증가하였다. 이러한 제반 여건들은 기업의 회계담당자와 감사인으로 하여금 보다 보수적인 회계처리를 하도록 하였다. 더욱이 집단소송제도의 시행과 변호사 시장의 개방은 기업과 감사인의 보수적인 회계처리 성향을 더욱 높이고 있다. 전기오류수정은 지난 기간 동안 몇 차례의 제, 개정을 거쳐 왔고 우리나라 회계규정은 현재 중요성의 기준에 따라 이익잉여금조정방법과 손익계산서에 계상하는 방법 간의 선택으로 요약된다. 이 개정은 전기오류수정을 이익잉여금 항목으로 보고할 경우 경영자가 오류발생을 남용한다는 우려에서 비롯되었다. 본 연구는 외환 위기가 경영자의 자의적인 오류 발생을 유발시킬 수 있는 전기오류손익에 어떠한 영향을 치는지 알아보고자 한다. 1994 년부터 2003 년까지 상장된 12 월 결산 기업을 표본으로 외환위기가 전기오류손익에 어떠한 영향을 끼쳤는지 외환 위기의 각 시점별로 다변량 회귀식을 사용하였다. 연구결과에 따르면 각 시기별로 모두 일관성 있게 이익을 부풀리는 회계처리방법을 선택하는 경향이 작아졌고 그에 따라 전기오류손익도 현저하게 줄어들었다.;The Korean Financial Crisis of 1997 has led to lots of changes in the Korean accounting environments. Korea Accounting Standards Board (KASB), established in 1998, has amended accounting standards in many parts raising accounting transparency. KASB also introduced International Accounting Standards into Korea Accounting Standards so it reduced accounting frauds and lift up the earnings quality of firms. Therefore, the accounting industry in South Korea has implemented higher level of accounting related regulations, accounting standards, and audit standards. Furthermore, the corporations and the external auditors have adopted more conservative accounting approach. In addition, the implementation of the class action law suit and the free trade of legal service have increased the necessity of the conservatism. Over the years, the method for the prior year adjustment has gone through several modifications in South Korea. Currently, there are two methods to account for the prior year adjustment; retained earning adjustment method and the income statement method. The application between these two methods is decided by the materiality. Under the previous accounting standard, the corporations were only allowed to employ the retained earning adjustment method however, many were concerned that this approach does not provide sufficient information regarding related adjustments to the users of the financial statements. This study will examine the IMF impact and its influence on the prior year adjustment. The sample consists of the public companies with fiscal year ending December 31 from 1994 to 2003. The multiple regressions analysis was used to determine the relationship between the periodic impact of the IMF and the prior year adjustment. As a result of the analysis, the prior year adjustment was significantly affected by the IMF; post IMF resulted in substantial decrease of the prior adjustment.
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